Cra Taxation Of Employee Stock Options

Se você trabalha para uma grande empresa, é provável que os benefícios da opção de ação de empregado (ESOPs) tenham sido substituídos por unidades de estoque restrito (UREs). Existem diferenças significativas entre o tratamento fiscal de ESOPs e RSUs. Nesta publicação, analisaremos como as RSUs são tributadas para residentes canadenses. As Unidades de Ações Restritas são simplesmente uma promessa de emitir ações em algumas datas futuras de aquisição, desde que sejam atendidas algumas condições (muitas vezes apenas sendo um funcionário da empresa na data da aquisição). É importante aqui distinguir RSUs de Stock Restricted Stock (RSAs). RSAs são concessões de ações em que os funcionários não podem vender ou transferir as ações até que elas tenham adquirido, mas tenham direito a pagamentos de dividendos. As RSA são impopulares no Canadá devido ao seu tratamento tributário: o FMV da subvenção da RSA é tributado como receita de emprego na concessão, mas os funcionários receberão o dinheiro da venda após a concessão, o que pode ser muitos anos depois. Como opções de estoque, não há implicações fiscais quando RSUs são concedidas a um empregado. No momento da aquisição, o FMV da RSU concede o que é adquirido é considerado como renda de emprego. A partir de 2011, a Agência de Receita do Canadá exige que os empregadores retirem impostos sobre os benefícios das ações dos empregados, incluindo as URE. Portanto, seu empregador provavelmente venderá uma parcela do estoque restrito restrito e remeterá para o CRA. A FMV do estoque restrito e os impostos retidos serão adicionados ao Renda de Emprego (Linha 101) e Imposto de Renda Deduzido (Linha 437) do boleto T4 para o exercício financeiro. O funcionário deve acompanhar o stock de FMV restrito no momento da aquisição. Se houver vários eventos de aquisição, a base de custo ajustada do estoque deve ser calculada. Quando as ações são eventualmente vendidas, a diferença entre o produto da venda e a base de custo ajustada das ações deve ser relatada em ganhos de capital (ou perdas) de caixa do Schedule 3. Vamos dar um exemplo. Sue trabalha para a ABC Corp. e recebeu 300 RSUs em 1 de maio de 2011. O prêmio será adquirido a cada 6 meses desde que a Sue esteja empregada na data de aquisição. Soma o primeiro lote de 50 unidades de ações restritas investidas em 1º de novembro de 2011. A ABC negociava em 10 e a Sues empregadora vendeu 23 ações e remeteu a retenção na fonte à CRA. Soma o segundo lote de 50 unidades de ações restritas investidas em 1º de maio de 2012. A ABC estava negociando às 12 e a Sues empregador novamente vendeu 23 ações e remeteu a retenção na fonte à CRA. Em ambos os casos, o empregador incluiu 500 e 600 na renda do emprego e 230 e 276 no imposto sobre o rendimento deduzido no Sues T4 para 2011 e 2012, respectivamente. Note-se que, ao contrário das opções de compra de ações que são elegíveis para a dedução da opção de compra e, portanto, são tributados em 50%, não há tratamento fiscal favorável concedido às URE. Em 15 de maio de 2012, a ABC atingiu 15 e a Sue vendeu as 54 ações da ABC Corp. que detém. A base de custo ajustada é 11 (27 ações adquiridas em 10 e 27 ações adquiridas às 12). Uma vez que ela vendeu para 15, seus ganhos de capital são 216, o que ela declararia ao arquivar sua declaração de imposto de 2012 no Schedule 3. Este artigo tem 30 comentários Obrigado pela publicação atempada. Minha primeira rodada de RSU é vendida nesta semana. Com base no seu exemplo em que 23 de UARs são vendidas para pagar impostos, eu suponho que apenas metade da receita de emprego das URE é adicionada ao resultado (semelhante às opções de compra de ações). Isso é certo Michael: bom ponto. Não existe uma dedução de opção de estoque disponível para RSU. Por conseguinte, toda a JVM das ações adquiridas é adicionada ao rendimento do emprego e não existe uma dedução da opção de compra compensatória. 8220 Vamos dar um exemplo. Sue trabalha para a ABC Corp. e recebeu 600 RSUs em 1 de maio de 2011. O prêmio será adquirido a cada 6 meses desde que a Sue esteja empregada na data de aquisição. Sata o primeiro lote de 50 unidades de estoque restrito investido em 1 de novembro de 2011. 8221 Parece que algo está errado aqui. 16 de 600 não é 50. Minha empresa vendeu 23 de minhas UREs para cobrir impostos por muitos anos agora (minha taxa de imposto marginal é de 46), emitiu meus T4s nesse sentido e garantiu-me que este é o imposto correto Tratamento de UREs. Você acha que eles estão incorretos Greg: Ops. Claro, deve ser de 300 unidades, de modo que 16 de 300 é 50. It8217s apenas a partir de 2011 que a CRA exige que os empregadores retirem o imposto sobre os benefícios das ações dos empregados. Antes disso, a maioria dos empregadores não reteve o imposto sobre os benefícios das ações. Uma vez que parece que o seu empregador reteve e remeteu o imposto ainda mais cedo, não há problema aqui. Seu empregador está fazendo a coisa correta. Ok, sim, 300 faz sentido. Mas agora o seu exemplo é consistente com o seu comentário acima de que RSU FMV é totalmente tributado como renda. Meu empregador só vende para cobrir 50 dos impostos que seriam devidos em renda, o mesmo que as opções de compra de ações. Eles me dizem que seus consultores fiscais indicam que as taxas de imposto sobre as URE e as opções de ações são as mesmas, mas nunca consegui confirmar isso diretamente. Greg: I8217m não é um especialista em impostos, então eu posso estar enganado nisso. A minha compreensão é que, uma vez que as RSU são geralmente concedidas com um preço de exercício de 0 (que é inferior ao FMV do estoque no momento em que a concessão foi concedida), a dedução da opção de estoque não está disponível. Diretrizes federais de apoio à criança: Etapa 1: Calcule sua renda anual Ajuda linha a linha Na Etapa 5, você determinou qual a renda que precisa ser calculada. A Planilha 1 baseia-se nas Diretrizes Federais de Apoio à Criança (Diretrizes Federais) e ajudará você a fazer os cálculos. Lembre-se, como explicado na Etapa 5, você pode concordar, por escrito, sobre sua renda anual. Dependendo da sua situação, talvez seja necessário calcular apenas uma renda de parentesco ou ambas. Em outras situações, você também pode precisar calcular o rendimento da criança ou de outro membro da sua família. É melhor usar uma planilha separada para cada pessoa cuja renda precisa ser calculada. Como a receita anual é calculada de acordo com as Diretrizes Federais Como uma regra geral, para calcular o rendimento para apoio à criança, você deve identificar os valores atualizados relacionados às fontes de renda usadas para calcular o seu Inquérito global ldquo na linha 150 do Formulário Geral T1 emitido pelo Agencia da receita canadense. Você pode encontrar essa informação em seu T1 Income Tax and Benefit Return ou seu aviso de avaliação ou notificação mais recente de reavaliação (se aplicável) emitida pela CRA. Se você não tiver uma cópia desses documentos, entre em contato com a linha de inquéritos de imposto de renda individual do CRArsquos em 18209800820995982098281. Você também pode achar útil se referir ao Guia Geral de Imposto de Renda e Benefícios localizado no site do CRArsquos. Em determinadas situações, você pode precisar usar um valor diferente daquele na linha 150 do seu retorno, notificação de avaliação ou reavaliação (se aplicável) ndash, por exemplo, se você é independente, um diretor, funcionário ou acionista de um Corporação, ou se sua renda tem vários padrões e nem sempre é consistente. Para determinar a renda total utilizada para calcular o apoio à criança, você também pode precisar ajustar sua receita anual de acordo com o Anexo III das Diretrizes Federais. A ajuda linha a linha para esta planilha fornece informações adicionais sobre os vários ajustes. Documentos que você precisa O Passo 5 no guia lista o tipo de informação e documentos que você pode precisar para calcular sua renda anual. Você pode não precisar de todos esses documentos para completar a Planilha 1 ou você pode precisar de mais. Sua situação de emprego pode ter um impacto sobre como você ajusta sua renda e o número e o tipo de documentos necessários para fazer esses ajustes, por exemplo, se você possui uma corporação, é trabalhador por conta própria ou é um trabalhador sazonal. Você precisará pelo menos os seguintes documentos para completar a Planilha 1: sua declaração de imposto e os horários relacionados para cada um dos três anos de tributação mais recentes e avisos de avaliação e reavaliação emitidos pela ARC para cada um dos três anos de tributação mais recentes. É importante que a informação utilizada seja precisa e atualizada. Isso é para ajudar a garantir que seus cálculos sejam baseados em uma imagem verdadeira da sua situação atual e sua capacidade financeira para contribuir. Receita total antes dos ajustes Linha 1 ndash renda total Registre sua receita total nesta linha: Você pode usar a quantia de renda total na linha 150 do seu retorno mais recente ou seu aviso de avaliação emitido pela CRA se refletir com precisão sua renda atual Ou a Linha 150 nesses documentos pode não refletir com precisão e justiça sua renda atual ou incluir todo o dinheiro disponível para você para fins de apoio à criança. Dependendo do motivo disso, você pode considerar uma ou mais das seguintes opções: Se sua renda flutuar muito de ano para ano, então você precisará calcular a média de sua renda nos últimos três anos. Se sua renda subiu ou baixou desde que você arquivou seu último retorno, então seria melhor usar boletos de pagamento e outros registros de renda para encontrar sua informação de renda mais recente. Se você recebeu uma quantia única ou pouco frequente (por exemplo, um bônus) que não se reflete na linha 150 do seu retorno, então você pode querer incluir todo ou parte desse montante para garantir que é a determinação mais justa do seu renda. Se você incorrer em uma perda de investimento de capital ou de negócio não recorrente, então você pode querer ajustar a perda para chegar a um valor apropriado para garantir que é a determinação mais justa de sua renda. Se você é um diretor, funcionário ou acionista de uma corporação e seu retorno não reflete razoavelmente todo o dinheiro disponível para você para apoio à criança, então você precisaria considerar vários fatores e incluir o seguinte em sua renda: todo ou parte do O lucro bruto das empresas para o ano de tributação mais recente (como o lucro antes de deduzir os pagamentos por salários, salários, taxas de gerenciamento e despesas similares) ou o que você ganharia se você estivesse sendo pago pelos serviços que você forneceu à corporação (desde que O valor é inferior ao lucro antes de impostos das empresas). Se a linha 150 em seu retorno mais recente ou aviso de avaliação inclui renda de pensão ou RRSP, então você precisará ajustar essa renda. Você não pode deduzir o valor que você colocou em um REER ou em qualquer outro plano de pensão do montante de renda usado para calcular o apoio à criança. No entanto, se você retirar dinheiro uma vez ou raramente de um plano, incluindo um REER, você ou um tribunal pode decidir que é um valor não recorrente que não deve contar como renda para determinar o apoio à criança. Esses assuntos devem ser decididos caso a caso, e você pode querer obter conselhos de um advogado de direito familiar. Ajustes para o rendimento total (usar os montantes anuais) Deduções Linha 2 ndash sustentação da pensão tributável recebida Se você receber apoio de criança com base em um pedido ou acordo feito antes de 1 de maio de 1997. geralmente é tributável. Você é obrigado a reportar este montante de apoio à criança na linha 128 (Pagamentos de suporte recebidos) do seu retorno. Se o valor que você escreveu na linha 1 desta planilha inclui suporte para filho tributável, insira nesta linha o montante de suporte infantil relatado na linha 128 do seu retorno. Por favor, note que a linha 128 do seu retorno inclui tanto o apoio tributável do filho quanto do marido, se houver. Você só pode deduzir nesta linha da planilha a parte que se relaciona com suporte a filhos tributáveis. A forma como o apoio à criança é tributada foi alterada em 1997. Estas alterações aplicam-se aos montantes de apoio à criança estabelecidos em ordens judiciais ou acordos escritos feitos em ou após 1º de maio de 1997. De acordo com essas regras, uma pessoa que paga assistência a menores não reivindica o valor De apoio à criança pago como uma dedução, e a pessoa que recebe apoio à criança não inclui a quantidade de mantimentos recebidos como receita. Se você tem uma ordem de apoio à criança ou um acordo escrito feito antes de 1 de maio de 1997, você tem três opções: Não faça nada: depois de analisar seu valor para determinar se ainda é apropriado, você pode concordar em não alterar sua ordem de suporte infantil ou acordo. Alterar a ordem judicial ou o acordo escrito: você pode concordar em alterar o montante do subsídio infantil e obter um novo pedido judicial ou negociar um novo contrato escrito, que será baseado nas regras fiscais vigentes. Altere a forma como os pagamentos de apoio à criança são tratados para fins tributários: você pode concordar em manter a quantidade de sustento infantil igual e simplesmente mudar a forma como é tratada para fins fiscais assinando e apresentando Formulário T1157 da Agência de Receita do Canadá, Eleição para Pagamentos de Apoio à Criança . Com o CRA. Esta ação não altera quaisquer termos do seu pré-1 de maio de 1997, ordem judicial ou acordo escrito, exceto pela forma como os pagamentos são tratados para fins fiscais. Você pode querer referir-se ao Guia de Pagamentos de Suporte encontrado no site do CRA para obter mais informações sobre as diferentes regras fiscais para ordens ou acordos feitos antes de 1º de maio de 1997. A Linha 3 do apoio ao cônjuge recebido dos outros pagamentos pagos pelo cônjuge recebidos por escrito Acordo ou ordem judicial são geralmente rendimentos que são tributáveis. Esta renda deve ser reportada na linha 128 (pagamentos de suporte recebidos) do seu retorno. Se isso se aplica a você e o valor de renda total que você escreveu na linha 1 desta planilha inclui o apoio do cônjuge, insira o valor do apoio ao cônjuge que você recebeu do outro pai nessa linha. Por favor, note que tanto o suporte tributável para crianças quanto o cônjuge são relatados na linha 128 do seu retorno. Você só pode deduzir nesta linha a parcela relacionada ao apoio ao cônjuge recebido do outro pai. Linha 4 ndash Benefício universal de assistência à infância (UCCB) Você precisa relatar os pagamentos da UCCB (linha 117 do seu retorno) como receita para fins fiscais, mas esta receita é tratada de forma diferente para fins de apoio à criança. Se a receita anual total que você colocar na linha 1 desta planilha inclui os pagamentos da UCCB que você recebeu para qualquer criança durante o ano, você pode deduzir esse valor nesta linha da planilha. Linha 5 ndash split-pension amount Digite o valor da renda de pensão elegível que o seu cônjuge ou parceiro de direito cedo transferiu para você e que você informou na linha 116 (montante da pensão dividida) do seu retorno se esse valor estiver incluído em sua receita total Você colocou na linha 1 desta planilha. Linha 6 ndash despesas de emprego Digite nesta linha o valor total das taxas anuais de sindicato, profissional ou similar que são mostradas na linha 212 do seu retorno e outras despesas de emprego mostradas na linha 229 do seu retorno. Linha 7 ndash assistência social recebida para outros membros da família Se uma parte da assistência familiar que você recebeu foi para outros membros da família, você pode deduzir essa parcela de sua renda total. Você não pode deduzir qualquer assistência social que foi exclusivamente para seu benefício. Para determinar quanto dos pagamentos de assistência social você pode deduzir: olhe a linha 145 do seu retorno para encontrar o montante total de pagamentos de assistência social que você recebeu durante o ano. A linha 145 inclui o valor recebido para você e para outros membros da família. Em seguida, identifique a parte desse montante para outros membros da família. Se você não tem certeza do quanto isso, você pode entrar em contato com o escritório de assistência social. Você também pode encontrar tabelas de taxas de assistência social nos sites dos departamentos provinciais ou territoriais responsáveis ​​pela assistência social. Finalmente, insira nesta linha da planilha o valor que foi para outros membros da família determinado a partir da bala acima. Linha 8 e parte excessiva de dividendos de empresas canadenses tributáveis ​​Encontre a linha 120 de seu retorno e copie o valor listado lá para esta linha: (A). Em seguida, determine a quantidade total de dividendos recebidos (normalmente encontrados em seus botijões T5). Copie esse valor para esta linha: (B). Finalmente, subtrai o montante na linha B do montante na linha A para calcular o excesso de parcela. Copie o resultado nesta linha da planilha. Linha 9 ndash perdas reais de investimento empresarial Ingrese nesta linha o montante de perdas de investimento de negócios que você sofreu durante o ano. Este valor é mostrado na linha 228 do seu retorno. Linha 10 ndash carregando taxas Digite nesta linha as cobranças e as despesas de juros que você pagou e que seria dedutível nos termos da Lei do imposto sobre o rendimento. Esse valor é mostrado na linha 221 do seu retorno. Linha 11 ndash ganhos do período anterior Esta linha relaciona-se com as regras de transição para os períodos fiscais fora do calendário. Estas regras não se aplicam mais. As Diretrizes Federais ainda não foram alteradas para refletir essa alteração. Linha 12 ndash parceria ou renda do proprietário único Se você obteve renda através de uma parceria ou empresa unipessoal, deduza qualquer montante incluído em sua renda que é exigido pela parceria ou empresa unipessoal para fins de capitalização. Insira o resultado nesta linha. Linha 13 ndash deduções totais da renda Para calcular todas as deduções que você pode fazer para sua receita total, adicione todas as deduções acima que se aplicam a você e insira o total nesta linha. Linha 14 ndash ganhos de capital e perdas de capital Você deve substituir os ganhos de capital tributáveis ​​que você realizou em um ano pelo valor real de ganhos de capital que você realizou em excesso de suas perdas de capital reais nesse ano. Existem dois tipos de ganhos de capital: Recorrente: um ganho de capital recorrente tem um efeito contínuo em sua incompreensão, por exemplo, se você comprar e vender regularmente ações. Não recorrente: um ganho de capital não recorrente é um evento de eventos raros, ou mesmo uma vez na vida, por exemplo, quando você vende uma casa de campo. Na maioria dos casos, se você tiver ganhos de capital recorrentes, você deve levar em consideração o valor total, já que o valor na linha 1 desta planilha inclui apenas ganhos de capital tributáveis. Se você tiver ganhos de capital não recorrentes, o valor que você inclui nesta planilha pode ser excluído desse cálculo. Para calcular o ajuste necessário para refletir o montante total de ganhos de capital que você deve incluir, faça o seguinte: Primeiro, encontre seus ganhos de capital totais na linha 197 do rácio de rendimentos de ldquoSchedule 3ndashCapital Gains (or Losses). O valor na linha 197 (Anexo 3 - declaração de imposto sobre o rendimento) é igual ao total de mais-valias do ano menos as perdas de capital. Se esse valor for zero ou menor, copie ldquo0rdquo para esta linha. Então, encontre seus ganhos de capital tributáveis ​​reportados na linha 127 do seu retorno. Finalmente, subtraia o valor encontrado na linha 127 do seu retorno do valor encontrado na linha 197 do Anexo 3. Linha 15 ndash renda líquida de trabalho independente Se você é trabalhador por conta própria e você tem uma relação comercial com um indivíduo como um membro da família (Chamado de relacionamento sem armas), inclua nesta linha qualquer valor de renda para salários, benefícios, salários, taxas de administração ou outros pagamentos pagos ou em nome da outra pessoa. Você não precisa incluir o montante se for razoável e foi necessário que você tenha pago o valor para ganhar a renda do trabalho por conta própria. Linha 16 ndash subsídio de custo de capital para a propriedade Se o seu retorno incluir uma dedução para o subsídio de custo de capital para imóveis (por exemplo, edifícios), você precisará inserir esse valor nesta linha. Linha 17 ndash opções de ações de funcionários com uma empresa privada com controle canadense Os benefícios de uma opção de compra de ações geralmente são incluídos em uma renda de emprego individual no ano em que ele ou ela vende ou exerce a opção. No entanto, quando a corporação que emitiu a opção de compra de ações é uma empresa privada com controle canadense, o indivíduo não precisa incluir o benefício na renda até que ele disponha das ações que foram adquiridas com a opção de compra de ações. Você é obrigado a inscrever um valor nesta linha onde você exerceu uma opção de compra de ações de uma empresa privada com controle canadense (ou uma empresa de capital aberto que está sujeita ao mesmo tratamento tributário sobre opções de ações como uma empresa controlada canadense corporação). Você precisa colocar o ldquo0rdquo nesta linha se você vendeu as ações no mesmo ano em que você exerceu as opções de compra de ações para obter as ações. Caso contrário, para calcular o benefício da opção de estoque de empregado a ser incluído: primeiro, encontre o valor total das ações adquiridas por opção de compra de ações (você pode multiplicar o número de ações pelo valor de mercado de uma delas) subtrair desse montante o valor total que Você pagou as opções de ações e as ações. O resultado é o benefício da opção de compra de ações. Insira o valor nesta linha da planilha. Linha 18 ndash adições totais na renda Adicione todas as adições listadas acima e inclua o total nesta linha. Renda anual Linha 19 ndash renda anual para fins de apoio à criança Primeiro, subtrair o montante total de deduções na linha 13 da sua receita total na linha 1. Então, você precisa adicionar o montante total de adições a esse cálculo. O resultado é a sua renda anual para fins de apoio à criança. Planilha 1: Calcule sua renda anual Você pode usar esta planilha para estimar o rendimento anual de qualquer pessoa cuja renda seja necessária para determinar um montante de apoio à criança (Etapa 5). Se você precisa calcular a renda de mais de uma pessoa, use uma planilha separada para cada pessoa. Preencha apenas as peças que se aplicam. Você pode usar a ajuda linha a linha para ajudá-lo a preencher esta planilha. A pessoa é: x274f pai pagador x274f que recebe o pai x274f outro membro da família Nota: se você e o outro pai concordarem com a renda anual que seria considerada apropriada, escreva esse valor na linha 19, sem preencher outras linhas nesta planilha. Ajustes para a renda total (usar montantes anuais) Deduções Linha 2 Apoio à criança tributável recebido Linha 3 Apoio ao cônjuge recebido do outro parentalLine 4 Benefício universal de assistência à infância (UCCB) Linha 7 Assistência social recebida para outros membros da famíliaLinha 8 Porção excedente de dividendos de tributável Sociedades canadensesLine 9 Perdas reais de investimento empresarial Linha 12 Ingresos de parceria ou de propriedade individualLinha 13 Total de deduções de renda (adicionar linhas 2 a 12) Linha 16 Provisão de custo de capital para propertyLine 17 Opções de ações de empregado com uma empresa privada com controle canadenseLine 18 Total de adições ao resultado Linhas 14 a 17) Linha 19 Renda anual para fins de apoio à criança (linha 1 menos linha 13 mais linha 18)