Tax Stock Options Belgium

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 30 de dezembro de 2016Belgium - Imposto de Renda Bélgica - Declaração de imposto sobre o rendimento e cumprimento de impostos Quando são devidas as devoluções de impostos Isso é, qual é a data de vencimento do retorno de impostos 30 de junho Para residentes e, em princípio, 30 de setembro para não residentes. Datas posteriores podem ser aplicadas ao arquivar eletronicamente. As datas exatas são determinadas pelas autoridades fiscais a cada ano e podem variar. Qual é o final do ano fiscal Quais são os requisitos de conformidade para declarações de impostos na Bélgica Todos os indivíduos residentes na Bélgica e indivíduos não residentes tributados em rendimentos de origem belga são obrigados a apresentar uma declaração de imposto anual. O governo, em princípio, emite um formulário de retorno de imposto para cada contribuinte. Para os residentes, os seus depósitos são devidos no prazo de um mês após a recepção do formulário de imposto das autoridades fiscais e, em princípio, o mais tardar em 30 de junho do ano seguinte ao ano de resultado. Os contribuintes residentes devem obter os formulários necessários do Ministério das Finanças se não os tiverem recebido até 1 de junho. Os contribuintes residentes podem optar por arquivar seu retorno eletronicamente. O incumprimento deste requisito dá origem a uma multa e uma multa e também pode resultar em tributação em base estimada. Em princípio, a legislação belga prevê que os empregadores deduzem uma retenção na fonte dos salários devidos aos empregados, conforme determinado pelas tabelas de impostos prescritas. A diferença entre a responsabilidade fiscal final e a retenção na fonte é paga ou reembolsável no prazo de dois meses após o recebimento da avaliação fiscal. A avaliação fiscal é, em princípio, emitida antes de 30 de junho, dois anos após o ano de resultado. As pessoas que são casadas ou que vivem legalmente são obrigadas a apresentar sua declaração de imposto conjuntamente, exceto o ano do casamento, o ano da declaração de convivência legal ou se eles estão vivendo separadamente. Os cônjuges e os parceiros legalmente conviventes são tributados separadamente em todos os rendimentos. Se o parceiro de convivência legalmente não trabalha, até 30 por cento da renda de trabalho líquida do parceiro de trabalho legalmente coabável é atribuível ao parceiro que não trabalha trabalhando em convivência. (Esta dotação é limitada a 10.290 euros anualmente em 2016). O rendimento de crianças menores é relatado na declaração de imposto dos pais, desde que vivam com seus pais, a menos que seja renda comercial ou pensão alimentícia. Não residentes Para os não residentes, o prazo de apresentação é, em princípio, 30 de setembro do ano seguinte ao ano do rendimento. Os contribuintes não residentes também devem obter os formulários necessários do Ministério das Finanças, se não as receberem a tempo. Os contribuintes não residentes também podem optar por arquivar seu retorno eletronicamente. Em princípio, a legislação belga prevê que os empregadores deduzem uma retenção na fonte dos salários devidos aos empregados, conforme determinado pelas tabelas de impostos prescritas. A diferença entre a responsabilidade fiscal final e a retenção na fonte é paga ou reembolsável no prazo de dois meses após o recebimento da avaliação fiscal. A avaliação fiscal é, em princípio, emitida antes de 30 de junho, dois anos após o ano de resultado. Em circunstâncias factuais específicas, não há obrigação de deduzir a retenção na fonte sobre os salários pagos aos não residentes. As pessoas que são casadas ou que vivem legalmente são obrigadas a apresentar sua declaração de imposto conjuntamente, exceto o ano do casamento, o ano da declaração de convivência legal ou se eles estão vivendo separadamente. Os cônjuges e os parceiros legalmente conviventes são tributados separadamente em todos os rendimentos. Se o parceiro de convivência legalmente não trabalha, até 30 por cento da renda de trabalho líquida do parceiro de trabalho legalmente coabável é atribuível ao parceiro que não trabalha trabalhando em convivência. (Esta dotação é limitada a 10.290 euros anualmente em 2016). Essa alocação, bem como alocações pessoais federais e créditos fiscais federais, aplica-se apenas aos contribuintes que tenham pelo menos 75% de seu rendimento mundial tributável na Bélgica ou contribuintes que possam reclamar isenções (parciais) com base em um tratado tributário. Dependendo do fato de que o contribuinte é residente de outro Estado membro da EER (não incluindo a Bélgica), heshe também poderá reivindicar créditos fiscais (parcial). O rendimento de crianças menores é relatado na declaração de imposto dos pais, desde que vivam com seus pais, a menos que seja renda comercial ou pensão alimentícia. Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes na Bélgica Regras de residência Para efeitos de tributação, como é definido como residente da Bélgica Um residente da Bélgica é definido como uma pessoa que tem sua casa familiar na Bélgica. Se uma pessoa não tem sua casa familiar na Bélgica, ele será considerado como residente ou o local de onde ele consegue sua riqueza pessoal. A ocupação comercial está localizada na Bélgica. As pessoas registradas no Registro Civil são presumidas como residentes, a menos que o contrário seja comprovado. As pessoas são irrevogavelmente presumidas como residentes da Bélgica quando a família vive na Bélgica. Os estrangeiros que se classificam para o regime de imposto de renda especial estrangeiro são considerados não residentes para fins de imposto de renda. Existe um período de mínimo de dias quando se trata de início e data de encerramento da residência Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar. E se o cessionário entrar no país antes do início da tarefa A regra de residência descrita anteriormente será aplicada. Cessação da residência Existem requisitos de conformidade fiscal ao sair da Bélgica. Em princípio, um residente deve apresentar uma declaração fiscal final no prazo de três meses a partir da partida. No entanto, a situação da residência deve ser analisada tendo em conta as regras de residência belgas (como a situação familiar). E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter rescindido O cessionário permanecerá não residente enquanto as condições de residência não forem cumpridas. Comunicação entre as autoridades de imigração e tributação As autoridades de imigração na Bélgica fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da Bélgica. Como parte do processo de imigração, um indivíduo deve se registrar com a comuna local ao chegar na Bélgica e cancelar o registro Ele mesmo com a comuna ao sair da Bélgica. Esta informação está disponível para as autoridades fiscais belgas. Na prática, isso implica que o indivíduo recebe automaticamente um formulário de declaração de imposto de renda belga das autoridades fiscais belgas. Requisitos de arquivamento Um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar Se o cessionário receber uma compensação (pagamentos diferidos, bônus e assim por diante) relacionado à cessão na Bélgica que é considerada tributável na Bélgica, existe Será um requisito de arquivamento. Se algum passivo fiscal pendente relacionado com a atribuição belga for pago pelo empregador posteriormente, este pagamento será considerado como um benefício tributável em nome do indivíduo, o qual provocará um requisito de arquivamento. Abordagem econômica do empregador As autoridades fiscais na Bélgica adotam a abordagem econômica do empregador para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE Se não, as autoridades fiscais da Bélgica consideram a adoção dessa interpretação do empregador econômico no futuro. Sim. A interpretação das autoridades fiscais belgas da noção empregador no âmbito do artigo 15.º dos tratados de dupla tributação concluídos pela Bélgica é delineada na Circular Administrativa n. AFZ 20050652 (AFZ 082005) de 25 de maio de 2005. Na circular, as autoridades seguem a interpretação atual da jurisprudência belga. De acordo com a circular, a relação entre o empregado e o empregador é caracterizada pela existência de um link de subordinação entre o empregador e o empregado. As autoridades fiscais estão assim adotando a abordagem econômica do empregador. Várias circunstâncias devem ser levadas em consideração para determinar a possível existência de um link de subordinação e estão em conformidade com o Comentário sobre o Artigo 15 do tratado fiscal modelo da OCDE. De minimus número de dias Há um número mínimo de dias antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem do empregador econômico Se sim, qual é o número mínimo de dias Tipos de compensação tributável Quais categorias estão sujeitas ao imposto de renda em situações gerais Belga Os residentes são tributados em seus rendimentos ganhos e passivos em todo o mundo. Os não residentes são tributados apenas em sua renda de origem belga. As seguintes categorias de receita estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento: renda do rendimento do trabalho de comércio por conta própria ou parceria comercial dividendos renda de juros de renda diversa de bens imóveis. O rendimento de emprego é tributável quando recebido ou, quando o empregado tem o direito de recebê-lo, o que ocorrer mais cedo. O rendimento do emprego está sujeito a tributação na medida em que foi obtido durante um período de residência da Bélgica, ou no caso de rendimentos auferidos enquanto não residente na medida em que foi adquirido em relação aos direitos exercidos na Bélgica. Dividendos e juros estão sujeitos a uma retenção na fonte que geralmente é o imposto final. Provisão isenta de impostos Existem áreas de renda isentas de tributação na Bélgica. Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas. O rendimento isento de impostos, regularmente concedido pelo empregador belga, inclui vouchers de refeição, subsídios de representação e subsídios de despesas diárias. Consulte também a seção de renda isenta de impostos sob o regime de imposto de renda especial estrangeiro da Bélgica. Concessões para expatriados Existem concessões para expatriados na Bélgica. O empregado pode ser elegível para um status fiscal favorável. A qualificação para o regime de imposto sobre rendimentos especiais expatriados não é automática, mas requer a apresentação de um pedido de pedido especial pelo empregador e funcionário expatriado no prazo de seis meses a contar do primeiro dia do mês seguinte ao início do emprego ou do destacamento para a Bélgica. Deveria ser claramente demonstrado que as quatro condições de qualificação foram cumpridas. O expatriado deve ser estrangeiro. O expatriado deve ser um executivo ou um diretor de uma empresa, ou um pesquisador ou um especialista. O expatriado deve ser um não residente para fins de imposto de renda belga. A Circular de Imposto de Expatriação de 8 de agosto de 1983 enumera um conjunto de circunstâncias factuais que são indicativas desse status de não residente. O expatriado deve ser temporariamente empregado na Bélgica por um empregador que faz parte de um grupo internacional de empresas. O expatriado que satisfaça estas condições beneficiará de concessões fiscais que reduzam a remuneração tributável anual pela dedução de subsídios isentos de impostos no limite de EUR 11.250EUR 29.750. Além disso, o expatriado só será avaliado de acordo com as taxas de imposto de graduação sobre a remuneração dos trabalhos efectivamente realizados na Bélgica e sobre outros rendimentos de origem belga (excluindo os rendimentos móveis, mas incluindo os rendimentos dos imóveis belgas). De acordo com o regime de imposto de renda especial estrangeiro belga, algumas das denominações de expatriação (como compensação de impostos, diferencial de custo de vida, diferencial de habitação e subsídio de licença de residência) são tratadas como um reembolso de despesas extras que são devidamente suportadas pela Empregador, em vez do empregado e, portanto, não são tributáveis ​​para o empregado individual. É feita uma distinção entre despesas não repetitivas e despesas repetitivas. A parcela excluível das despesas repetitivas é limitada a 11 250 euros por ano, para o pessoal expatriado empregado por empresas operacionais e para 29.750 euros por ano, para o pessoal expatriado empregado pelos órgãos de controle e coordenação ou centros de pesquisa. No entanto, as despesas de educação, mesmo considerando custos repetitivos, bem como despesas não repetitivas, podem ser excluídas sem limites. As despesas a seguir são consideradas despesas não repetitivas. Custos de mudança ao chegar na Bélgica e à saída da Bélgica. O custo da instalação de uma casa na Bélgica ou outros custos iniciais da primeira chegada na Bélgica e os custos de decoração de uma habitação na Bélgica. As despesas repetitivas que se qualificam para a exclusão incluem as provisões concedidas para cobrir as diferenças de custo de vida e de habitação entre a Bélgica e o país de origem dos expatriados, as férias residenciais e a equalização fiscal. No entanto, o subsídio real pago apenas é qualificado para exclusão na medida permitida pelas diretrizes prescritas. A determinação do país de origem dos expatriados tem um impacto direto sobre o valor total dos subsídios isentos de impostos, uma vez que as despesas excluíveis só podem cobrir o diferencial de custo entre a Bélgica e o país de origem expatriado. Despesas de educação As despesas de educação (devidamente justificadas com faturas) para os filhos de expatriados nas escolas primárias ou secundárias, enquanto de natureza repetitiva, são despesas que podem ser excluídas para além dos valores máximos mencionados acima. O custo excluível da educação na Bélgica inclui taxas de matrícula e inscrição, transporte local e outras despesas impostas pela escola, mas excluem as despesas de embarque (comida e alojamento) e o custo das aulas particulares. No que diz respeito aos custos de educação no exterior, a parcela excluível das despesas de educação incorridas fora da Bélgica deve ser determinada caso a caso. A equalização do imposto foi definida para incluir apenas a diferença entre o imposto de renda da Bélgica eo hipotético país nacional do país de origem, bem como outros tributos de renda sub-federal (também denominados impostos regionais) que o expatriado teria incorrido se morasse em casa . Para o cálculo do imposto regional hipotético, os contribuintes são considerados residentes no capital do seu país de origem. As taxas de segurança social, portanto, não fazem parte do conceito de equalização fiscal e o reembolso de tais impostos não pode ser excluído. Custos de mudança De acordo com o regime de imposto de renda especial estrangeiro belga, os custos de deslocamento (devidamente justificados com as faturas) após a chegada à saída da Bélgica devem ser considerados como custos próprios do empregador (sem limite máximo). Esses custos de mudança cobrem as despesas relacionadas à mudança de pertences pessoais de expatriados (do país de origem para a Bélgica e vice-versa), incluindo os custos de prospecção de imóveis na Bélgica. As remunerações ou os reembolsos das despesas de mudança que não podem ser justificadas com as faturas sempre devem ser considerados tributáveis ​​nas mãos do empregado. Custos de primeira chegada De acordo com o regime de imposto de renda especial estrangeiro belga, os custos de primeira chegada (devidamente justificados com as faturas) devem ser considerados como custos próprios do empregador (sem limite máximo aplicável) sob certas condições. Observe que as despesas relacionadas à compra de itens que um expatriado pode levar de volta ao seu país de origem após a sua atribuição (móveis, eletrodomésticos e assim por diante) não são elegíveis para a isenção. Salário ganho de trabalhar no estrangeiro O salário ganho de trabalhar no exterior tributado na Bélgica Se assim for, como para os residentes, o salário obtido de trabalhar no exterior deve ser reportado e pode ser isento com progressão, dependendo do tratado de dupla tributação aplicável. Ao beneficiar do regime de imposto de renda especial estrangeiro belga, o lucro tributável pode ser reduzido na medida em que o expatriado gaste parte do seu tempo de negócios fora da Bélgica. As autoridades fiscais forneceram regras precisas para determinar os dias trabalhados fora da Bélgica. Tributação de rendimentos de investimento e ganhos de capital As receitas de investimento e os ganhos de capital tributados na Bélgica Se assim for, como os contribuintes residentes e não residentes são tributáveis ​​sobre ganhos de capital realizados em ativos usados ​​para fins comerciais. Os ganhos de capital realizados em terrenos e prédios mantidos para fins privados são tributáveis ​​para contribuintes residentes e não residentes sob certas condições. Os ganhos de capital realizados em investimentos de carteira ou outros bens pessoais mantidos para fins privados não são tributáveis ​​para residentes e não residentes, desde que resultem da gestão normal da riqueza privada e, para investimentos de carteira, desde que tais ganhos de capital não resultem da venda De participações substanciais. Os ganhos de capital resultantes da venda de participações substanciais entre dois residentes ou entre um residente e um não residente, localizados no Espaço Económico Europeu (EEE), estão isentos de tributação. Por outro lado, os ganhos de capital resultantes de tal transacção entre um residente e um não residente fora do Espaço Económico Europeu são tributáveis. Os indivíduos que se beneficiam do regime especial de imposto sobre o rendimento expatriado estão sujeitos a estas regras como não residentes, o que significa que as regras apenas se aplicam aos ganhos de capital de origem belga. Outros rendimentos tributáveis ​​aos residentes e aos não residentes (na medida em que são rendimentos de origem belga) incluem lucros diversos e uma gama amplamente definida de outras fontes, incluindo prêmios e subsídios. Dividendos, juros e rendas de renda Os contribuintes residentes são tributáveis ​​sobre a receita de dividendos de uma fonte belga ou estrangeira. No entanto, não é obrigatório que os contribuintes residentes individuais reportem rendimentos de dividendos desde que tenham sido sujeitos à retenção na fonte belga, que na maioria dos casos é de 27 por cento. Os contribuintes não residentes, incluindo os estrangeiros que vivem na Bélgica que se beneficiam do regime de imposto sobre rendimentos especiais expatriados, estão sujeitos ao imposto de renda belga sobre os dividendos de origem belga. Além disso, quando essas pessoas têm dividendos estrangeiros remitidos diretamente às contas bancárias belgas, alguns tratados fiscais permitem que a Bélgica retire impostos. Os juros acumulados em uma conta de poupança regulada são isentos de impostos até 1.880 euros por contribuinte. Acima deste valor, eles estão sujeitos a uma retenção de imposto de 15% e taxa de imposto final. A maioria dos outros juros acumulados na Bélgica está sujeita a uma taxa de imposto de 25%. Os contribuintes residentes são tributados sobre os rendimentos de imóveis localizados tanto na Bélgica como no exterior. A renda dos imóveis no exterior pode, na maioria dos casos, ser isenta com progressão (dependendo da aplicação de um tratado de dupla tributação). O imposto de renda é cobrado com base na renda líquida após dedução de um subsídio padrão. Os contribuintes não residentes são tributados sobre o rendimento de imóveis localizados na Bélgica na mesma base que os residentes. No entanto, o rendimento imobiliário estrangeiro está isento de não residentes. A residência principal localizada no EEE é, em muitos casos, isenta de imposto de renda pessoal. Os empréstimos hipotecários celebrados com um banco situado no EEE para a aquisição de um bem imóvel localizado no EEE podem dar direito à redução de impostos na Bélgica. Ganhos de exercícios de opção de estoque A dedução de negócios padrão máxima para funcionários é de EUR 4.240. Para os diretores (membros do conselho e equivalente), a dedução comercial padrão é de 3%, com uma dedução máxima de 2.390 euros. Se as despesas comerciais reais excederem a dedução padrão da empresa, as despesas reais podem ser deduzidas. 80 por cento dos pagamentos de pensões alimentares pagos em conformidade com o código civil, o código de processo judicial ou a Lei de coabitação legal ou em cumprimento de uma lei estrangeira similar. Métodos de reembolso de impostos Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores na Bélgica. Os seguintes são os métodos normais de reconhecimento dos reembolsos de impostos pagos pelo empregador: ano corrente recapitulação do reembolso do ano atual de um ano de rolagem. Cálculo de estimativas pré-pagamento de retenção de retenção Como são as estimativas de pré-pagamento de imposto de renda na Bélgica Por exemplo, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), e assim por diante. Os impostos sobre o rendimento são, em princípio, retidos pelo empregador regularmente. O pagamento final do imposto deve ser feito no prazo de dois meses a contar da data da avaliação fiscal final. Também é possível fazer pagamentos de impostos estimados trimestralmente durante o ano de renda para reduzir o pagamento final do imposto. Os pagamentos de impostos estimados trimestrais dão origem a um crédito tributário que reduz o montante do imposto devido para o ano. O crédito tributário dependerá da data do pagamento (quanto mais cedo o pagamento, maior será o crédito). A base para a determinação desses pagamentos de impostos estimados trimestralmente é o passivo tributável estimado sobre o lucro tributável projetado menos impostos retidos na fonte e créditos tributários. O montante da retenção de imposto de renda, se aplicável, é determinado de acordo com as tabelas de imposto de retenção especial. Quando são estimados os pré-pagamentos de imposto de renda na Bélgica Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante. No caso de existir uma obrigação de retenção na fonte, o empregador deve deduzir a retenção na fonte do salário e transferir o imposto retido para as autoridades fiscais belgas até o dia 15 do mês seguinte ao pagamento dos salários, o mais tardar. Os pré-pagamentos de impostos devem ser feitos antes das seguintes datas durante o ano do rendimento, a fim de serem credíveis para os respectivos trimestres: 10 de abril, 10 de julho, 10 de outubro e 20 de dezembro. Alívio para impostos estrangeiros Existe algum alívio para os impostos anteriores na Bélgica Por exemplo, um sistema de crédito fiscal estrangeiro (FTC), tratados de dupla tributação e assim por diante. Caso um tratado específico de dupla tributação não tenha sido concluído, foram fornecidas regras unilaterais Para reduzir o ônus da dupla tributação. Estes são descritos a seguir. Uma redução de 50% do imposto sobre o rendimento da Bélgica incidente sobre o rendimento de propriedade estrangeira, rendimentos de serviços pessoais e certos tipos de rendimentos diversos, tais como rendimentos especulativos e pensões alimentares. Um crédito fiscal estrangeiro está disponível para os rendimentos provenientes de investimentos de capital e de bens móveis utilizados para fins comerciais na Bélgica e sujeitos no país estrangeiro a um imposto similar ao imposto de renda belga. No entanto, existem restrições importantes. Nenhum crédito por impostos estrangeiros reais pagos sobre outros rendimentos está disponível de acordo com a legislação nacional belga, mas os impostos estrangeiros são dedutíveis em relação ao lucro tributável. Os tratados fiscais concluídos pela Bélgica atenuam a carga tributária na Bélgica sobre determinados rendimentos estrangeiros recebidos pelos contribuintes residentes. Geralmente, no que diz respeito à renda da propriedade pessoal, o contribuinte tem direito a um crédito de imposto estrangeiro acima mencionado e com relação a renda que não seja renda de propriedade pessoal, é fornecida uma isenção. O rendimento isento pode ser tomado em consideração na determinação da taxa de imposto sobre a renda de origem belga (isenção com método de progressão). Por conseguinte, a utilização de acordos de compensação por divisão pode ser favorável desde que a taxa de tributação estrangeira seja inferior à da Bélgica. Apenas o valor líquido dos ganhos provenientes do exterior, após a dedução dos impostos estrangeiros, é levado em consideração para determinar a taxa de tributação a aplicar aos rendimentos provenientes de uma fonte belga. Créditos fiscais gerais Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados na Bélgica. Por favor, liste abaixo. Há uma variedade de créditos fiscais disponíveis, cada um com suas próprias regras específicas de aplicação, cálculos e limitações. Os mais comuns são: doações de caridade capital e pagamentos de juros relacionados a um serviço de empréstimo de hipoteca verifica as contribuições do plano de poupança de pensão contribuições do plano de seguro de vida investimentos de despesas de cuidados infantis para evitar roubo e incêndio. Exemplo de cálculo do imposto Este cálculo 3 assume um contribuinte não residente casado na Bélgica com dois filhos cuja cessão de três anos começa 1 de janeiro de 2016 e termina em 31 de dezembro de 2018. O salário base dos contribuintes é de US $ 100.000 e o cálculo cobre três anos. Taxa de câmbio usada para cálculo: USD 1.00 EUR 0.9018. Outros pressupostos Todos os ganhos do rendimento são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal, e acumulam-se uniformemente ao longo do ano. A receita de juros não é remetida para a Bélgica. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custou originalmente US $ 50.000, tem uma emissão de CO2 de 160 gkm, tipo diesel de combustível e foi registrado pela primeira vez em janeiro de 2015. O empregado é considerado não residente durante toda a tarefa. Os tratados fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. Aplicação do regime de imposto de renda especial estrangeiro belga (incluindo 25% das viagens de negócios estrangeiras e subsídios isentos de impostos limitados a 11 250 euros). O aluguel anual pago pelo expatriado é de 24 000 euros. Aplicação das contribuições belgas de segurança social. A receita de juros não é remetida na Bélgica. Cálculo do rendimento tributável 1 Certas autoridades fiscais adotam uma abordagem econômica do empregador para interpretar o Artigo 15 do tratado modelo da OCDE que trata do Artigo dos Serviços de Dependentes. Em resumo, isso significa que, se um empregado é designado para trabalhar para uma entidade no país anfitrião por um período inferior a 183 dias no ano fiscal (ou, um ano civil de um período de 12 meses), o empregado permanece empregado Pelo empregador do país de origem, mas o salário e os custos dos funcionários são recarregados para a entidade anfitriã, a autoridade fiscal do país anfitrião tratará a entidade anfitriã como sendo o empregador econômico e, portanto, o empregador para interpretar o Artigo 15. Neste caso, O alívio do Artigo 15 seria negado e o empregado ficaria sujeito a imposto no país anfitrião. 2 Por exemplo, um funcionário pode estar fisicamente presente no país por até 60 dias antes que as autoridades fiscais apliquem a abordagem do empregador econômico. 3 Todas as informações contidas neste documento são resumidas pela KPMG Assessores Fiscais e Jurídicos, a firma belga KPMG International, com base no Código do Imposto sobre o Rendimento da Bélgica de 1992 e alterações subseqüentes, a Circular RH 624325.294, de 8 de agosto de 1983, o site da federação Administrações fiscais a Lei da Segurança Social belga de 29 de junho de 1981, a Lei belga de 30 de março de 1994, o site da administração belga da Segurança social. 2017 KPMG Assessores fiscais e jurídicos, uma empresa belga de cooperativas civis com responsabilidade limitada (burg. CVBASCRL civile) e uma empresa membro da rede KPMG de empresas independentes afiliadas à KPMG International Cooperative (KPMG International), uma entidade suiça. Todos os direitos reservados. As taxas de impostos são verificadas regularmente pelas empresas membros da KPMG, no entanto, confirme as taxas de imposto com a autoridade tributária do país antes de usá-las para tomar decisões de negócios. Guia de impostos globais: Bélgica O Global Tax Guide explica a tributação de prêmios em 40 países: opções de compra de ações, Ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações do empregado. Os perfis dos países são regularmente revisados ​​e atualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter o trabalho animado. Maximize seus ganhos de compensação de estoque e evite erros. Excelente conteúdo e ferramentas premiadas. Você precisa de uma assinatura Premium para acessar esse recurso. 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